Steuern auf Kapitalerträge strukturiert organisieren

Grundlagen

Abgeltungsteuer: So wird auf Kapitalerträge gerechnet

Zinsen, Dividenden, Fondserträge und Gewinne aus Wertpapierverkäufen unterliegen der Abgeltungsteuer von 25 Prozent. Hinzu kommen 5,5 Prozent Solidaritätszuschlag auf die Steuer, zusammen 26,375 Prozent. Kirchenmitglieder zahlen außerdem Kirchensteuer: 8 Prozent der Abgeltungsteuer in Bayern und Baden-Württemberg, 9 Prozent in den übrigen Bundesländern. Mit dem Abzug durch die Bank ist die Einkommensteuer auf diese Erträge grundsätzlich abgegolten, unabhängig vom persönlichen Steuersatz.

Mit Kirchensteuer sinkt die Abgeltungsteuer leicht, weil die Kirchensteuer steuermindernd berücksichtigt wird. Die Abgeltungsteuer errechnet sich dann als steuerpflichtiger Ertrag geteilt durch 4 plus Kirchensteuersatz, also durch 4,08 oder 4,09. Die Gesamtbelastung liegt so bei rund 27,8 Prozent mit 8 Prozent und knapp 28 Prozent mit 9 Prozent Kirchensteuer.

Besteuert wird im Jahr des Zuflusses. Zahlt ein mehrjähriges Festgeld die Zinsen erst am Laufzeitende aus, fallen sie vollständig in ein Steuerjahr und können dort den Sparer-Pauschbetrag übersteigen, auch wenn er in den Vorjahren ungenutzt blieb.

Bei Fondserträgen mindert zuerst die Teilfreistellung den steuerpflichtigen Teil, danach wird der Sparer-Pauschbetrag abgezogen. Mit dem Abgeltungsteuer-Rechner auf dieser Seite können Sie die Rechnung mit eigenen Werten nachvollziehen.

Freibeträge

Freistellungsauftrag, NV-Bescheinigung und Günstigerprüfung

Damit Ihre Bank den Sparer-Pauschbetrag berücksichtigt, braucht sie einen Freistellungsauftrag, der nur mit Ihrer steuerlichen Identifikationsnummer gültig ist. Sie können ihn auf mehrere Banken und Broker verteilen, die Summe darf 1.000 Euro pro Person beziehungsweise 2.000 Euro bei Zusammenveranlagung aber nicht übersteigen. Ehepaare und eingetragene Lebenspartner, die zusammen veranlagt werden, können einen gemeinsamen Auftrag erteilen. Wie Sie den Betrag sinnvoll aufteilen, zeigt der Ratgeber zum Freistellungsauftrag 2026.

Bleibt ein Freistellungsauftrag bei einer Bank ungenutzt, während eine andere Steuer einbehält, ist der Pauschbetrag nicht verloren: Die zu viel gezahlte Steuer erhalten Sie über die Anlage KAP in der Steuererklärung zurück.

NV-Bescheinigung

Ist Ihr gesamtes Einkommen voraussichtlich so niedrig, dass keine Einkommensteuer anfällt, können Sie beim Finanzamt eine Nichtveranlagungsbescheinigung beantragen. Die Bank behält dann auch auf Erträge oberhalb des Pauschbetrags keine Steuer ein. Das betrifft etwa Studierende, Kinder mit eigenem Vermögen oder Rentner mit geringem Einkommen; die Bescheinigung gilt höchstens drei Jahre.

Günstigerprüfung

Liegt Ihr persönlicher Steuersatz unter 25 Prozent, kann die Besteuerung zum individuellen Tarif günstiger sein. Beantragen Sie dafür in der Anlage KAP die Günstigerprüfung: Das Finanzamt wendet den persönlichen Tarif nur an, wenn er zu einer niedrigeren Steuer führt. Einbezogen werden stets alle Kapitalerträge des Jahres, eine Auswahl ist nicht möglich.

Verlustverrechnung

Verlustverrechnung: Aktienverlusttopf und allgemeiner Verlusttopf

Deutsche Banken verrechnen Gewinne und Verluste eines Jahres automatisch und erstatten bereits gezahlte Steuer, wenn später im Jahr ein Verlust entsteht. Dafür führen sie zwei Töpfe: den Aktienverlusttopf für Verluste aus dem Verkauf von Einzelaktien und den allgemeinen Verlusttopf für alle übrigen Verluste, etwa aus Fonds, ETF, Anleihen oder Zertifikaten.

Die Verlustbescheinigung schließt den Topf: Die Bank trägt die Verluste nicht mehr vor, und Sie machen sie in der Steuererklärung geltend. Sinnvoll ist das vor allem, wenn bei einer anderen Bank im selben Jahr steuerpflichtige Gewinne angefallen sind. Was dort nicht verrechnet werden kann, stellt das Finanzamt als Verlustvortrag für die Folgejahre fest.

Wie Verlusttöpfe bei einem Brokerwechsel behandelt werden, erklärt der Ratgeber zum Verlusttopf beim Depotübertrag.

Sonderfälle

Investmentfonds, ausländische Broker und Quellensteuer

Für Investmentfonds gilt das Investmentsteuergesetz. Ein Teil der Erträge bleibt über die Teilfreistellung steuerfrei: 30 Prozent bei Aktienfonds mit mindestens 51 Prozent Aktienanteil, 15 Prozent bei Mischfonds mit mindestens 25 Prozent, 60 Prozent bei Immobilienfonds und 80 Prozent bei Schwerpunkt auf Auslandsimmobilien.

Thesaurierende Fonds werden über die Vorabpauschale laufend besteuert. Sie errechnet sich aus Fondswert zu Jahresbeginn mal Basiszins mal 0,7, begrenzt auf den tatsächlichen Wertzuwachs und abzüglich Ausschüttungen. Die Steuer zieht die Bank zu Beginn des Folgejahres ein, soweit kein Freistellungsauftrag greift; beim späteren Verkauf wird die versteuerte Vorabpauschale vom Gewinn abgezogen.

Ausländische Broker

Ausländische Banken und Broker behalten in der Regel keine deutsche Abgeltungsteuer ein. Sie geben die Erträge dann selbst in der Steuererklärung an: in der Anlage KAP, Erträge aus Investmentfonds einschließlich Vorabpauschale in der Anlage KAP-INV. Gewinne sind in Euro zu ermitteln, Kauf und Verkauf also jeweils zum damaligen Wechselkurs umzurechnen.

Quellensteuer

Auf ausländische Dividenden behalten viele Staaten Quellensteuer ein. In Deutschland lässt sie sich in der Regel bis 15 Prozent auf die Abgeltungsteuer anrechnen; bei US-Aktien werden 15 Prozent einbehalten, wenn Sie über den Broker das Formular W-8BEN abgegeben haben. Was darüber hinaus einbehalten wird, müssen Sie im Quellenstaat zurückfordern, was oft aufwendig ist. Mehr zu Ausschüttungen steht im Bereich Dividenden.

Praxis

Kapitalerträge in der Steuererklärung: Anlage KAP, Fristen und Belege

Mit einer deutschen Bank ist die Steuer auf Kapitalerträge meist abgegolten. Die Anlage KAP brauchen Sie vor allem in diesen Fällen:

• Erträge bei ausländischen Banken oder Brokern ohne deutschen Steuerabzug
• Günstigerprüfung oder ein nicht ausgeschöpfter Sparer-Pauschbetrag
• Verlustverrechnung zwischen Banken per Verlustbescheinigung
• Kirchensteuer, die wegen eines Sperrvermerks nicht einbehalten wurde
• Ausländische Quellensteuer, die noch nicht angerechnet wurde

Wer zur Abgabe verpflichtet ist und ohne Steuerberater arbeitet, muss die Erklärung in der Regel bis zum 31. Juli des Folgejahres einreichen. Geben Sie freiwillig ab, etwa um zu viel gezahlte Steuer zurückzuholen, haben Sie dafür in der Regel vier Jahre Zeit.

Die Kirchensteuer auf Kapitalerträge führt die Bank automatisch ab. Dafür fragt sie einmal im Jahr beim Bundeszentralamt für Steuern Ihr Kirchensteuerabzugsmerkmal ab (KiStAM-Verfahren). Haben Sie dort einen Sperrvermerk eingelegt, unterbleibt der Abzug, und die Kirchensteuer wird über die Steuererklärung erhoben.

Kryptowerte und Gold

Gewinne aus Kryptowerten und physischem Gold im Privatvermögen unterliegen nicht der Abgeltungsteuer, sondern den Regeln für private Veräußerungsgeschäfte nach § 23 EStG. Nach mehr als einem Jahr Haltedauer sind sie steuerfrei. Davor gilt der persönliche Steuersatz, sofern die Gewinne aus allen privaten Veräußerungsgeschäften des Jahres zusammen 1.000 Euro oder mehr betragen; angegeben werden sie in der Anlage SO. Einzelheiten finden Sie im Bereich Kryptowährungen.

Belege aufbewahren

Heben Sie die Jahressteuerbescheinigung jeder Bank, Erträgnisaufstellungen, Kauf- und Verkaufsabrechnungen, Verlustbescheinigungen und Nachweise zur Quellensteuer geordnet auf. Kaufabrechnungen brauchen Sie mindestens bis zum Verkauf der Position; bei ausländischen Brokern sind sie die Grundlage Ihrer eigenen Gewinnermittlung.